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快到年底了,企业应注意的账面上涉税风险问题

阅读3分钟,解决大问题


风险问题一


年底了,你账面上是否存在计提了应付自然人股东的分红而未付的情况?

账务处理:

借:利润分配——提取应付股利-100万元

贷:应付利润——王总-100万元

注意:

只要计提到了股东个人名下,不管是否有钱支付,都应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税。

参考:

国家税务总局《关于利息、股息、红利所得征税问题的通知》(国税函[1997]656号):

扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息、股息、红利收入,通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下,收入所有人有权随时提取,在这种情况下,扣缴义务人将利息、股息、红利所得分配到个人名下时,即应认为所得的支付,应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。


风险问题二


年底了,你账面上是否存在股东个人大额借款挂账的情况?

账务处理:

借:其他应收款——股东X总-100万元

贷:银行存款-100万元

注意:

个人股东向企业借款,财务人员在进行账务处理时挂股东个人的借支,一定要注意年底12月31日之前让股东归还借款,否则面临代扣代缴20%的个人所得税的风险。

参考:

财政部、国家税务总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号):

对于个人股东从企业获得的借款,在借款年度不归还而又未用于生产经营,可以视为个人股东从企业取得的红利分配,个人股东依照视为“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。


风险问题三


年底了,你账面上是否存在当年实际发生了支出但是没有取得发票的情况?

账务处理:

借:管理费用——装修费-100万元

贷:其他应付款——装修队-100万元

注意:

对于这部分尚未取得发票的实际支出,可以采取预提的方式计入当期损益,但是一定要在次年汇算清缴5月31日之前取得合规发票,否则没法税前扣除。如果没有取得发票或者既没有取得发票也没有支付款项,若未在2019年作为成本费用列支,将会造成公司提前缴纳企业所得税。

参考:

国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》第六条的规定:

企业当年度实际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,应补充提供该成本、费用的有效凭证。


风险问题四


年底了,你是否购买“购物卡”发钱,取得增值税专用发票,并列支成本?

财务处理:

借:管理费用——其他-50万元

贷:银行存款-50万元

注意:

据相关政策,单用途卡、多用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡、多用途卡,或者接受单用途卡、多用途卡持卡人充值取得的预收资金,不缴纳增值税。售卡方可向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票。企业自行或者通过其他人力资源公司给员工发购物卡、发积分等福利模式获得增值税专用发票并抵扣的行为属于违法行为。

参考:

国家税务总局公告2016年第53号:

企业在销售充值卡时,通过增值税税控开票软件(V2.0.11版本),选择“未发生销售行为的不征税项目”下601“预付卡销售和充值”项目编码开票。发票税率栏应填写“不征税”,不得开具增值税专用发票。


以上问题

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